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各国证券交易印花税发展的两大趋势

日期:2020-03-01 返回
6月1日,印度政府经过近4个月的讨论和准备期,宣布把证券交易印花税税率从0.1%提高到0.125%,实行买卖双向征税;未实际交割或未实际转移股权的转让,其税率从0.02%提高到0.025%,由买方纳税;金融衍生工具交易税率为0.017%,其他金融交易实行零税率。印度政府是今年2月6日提出要小幅上调证券交易印花税的,6月1日正式实施。政府表示,调高证券交易印花税是为了抑制股市的投机行为,稳定股票市场。
世界主要国家印花税改革趋势
印度调高证券交易印花税税率,反映了世界各国证券交易印花税改革的一个方向。目前各国证券交易印花税改革的方向不尽相同,但总体上有两大趋势:一是西方主要国家减免和废除印花税的趋势,二是亚洲少数国家和地区保留甚至小幅调高印花税税率。
美国等西方主要国家认为,国家经济稳定的基础是完善的自由市场,证券交易印花税是有形之手对资本市场发育的干涉与阻碍,因此该予以废除。而亚洲新兴国家则认为,证券交易印花税可以强化对流动资本的管理,有助于抑制投机,稳定经济。
美国早已取消了证券交易印花税。美国在1914年~1966年曾开征证券交易税,当时美国联邦政府曾对一级市场的股票发行征收0.1%的联邦税,对二级市场交易征收0.04%的转让税,现在都已取消。不过美国税法第31条还保留了0.0034%的交易费,简称“第31条费”,用于支付证交所的交易费用。
欧盟早在1969年7月,就通过了有关资本市场募集资金的间接税问题指令,要求各成员国协调、逐渐取消证券交易印花税。指令认为“各成员国征收的证券印花税,造成双重征税,引起歧视,构成对资本自由流动的不对称干预,所以应该通过税收协调予以废除”。当然也应当考虑各成员国的财政承受能力,以对财政产生最小冲击为原则稳步推进。此后欧洲大多数国家都像美国一样,废除了证券交易印花税。
德国1991年已废除了股票周转税及中短期债券的交易税。法国有两挡双向的股权交易税,小额交易税率为0.3%,交易额超过100万法郎以上的税率为0.15%。不过法国对一些金融中介机构交易予以免税,此外法国对证券交易税上设封顶,总纳税额最多不超过5000法郎。瑞典和芬兰在上世纪80年代中期引进金融工具交易税遭到失败,不但国家税收下降,而且导致了股票交易外流,流向了欧洲其他金融中心,于是先征后废。瑞士对本国证券交易征收0.15%的交易税,在国外市场的证券交易征收0.3%的交易税,不过现在瑞士也已经免除了金融中介机构的交易税。比利时仍然征收证券交易税,税率为0.17%,债券为0.07%,买卖双向征税,而且证券交易税也设有封顶。

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